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注册会计师考试《审计》单项试题(3)

试题 时间:2021-08-31 手机版

  18.注册会计师对被审计单位2011年度财务报表进行审计,于2012年3月31日出具审计报告,相关审计工作底稿于2012年5月20日归档。关于审计工作底稿的保存期限,下列说法中,正确的是( )。

  A.自2011年12月31日起至少10年

  B.自2011年12月31日起至少7年

  C.自2012年3月31日起至少10年

  D.自2012年3月31日起至少7年

  【答案】C

  【解析】选项C正确。审计工作底稿的保存期限为自审计报告日起至少十年。

  19.注册会计师对被审计单位2011年1月至6月财务报表进行审计,并于2011年8月31日出具审计报告。下列各项中,管理层在编制2011年1月至6月财务报表时,评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是( )。

  A.2011年7月1日至2012年6月30日止期间

  B.2011年9月1日至2012年8月31日止期间

  C.2011年7月1日至2011年12月31日止期间

  D.2011年7月1日至2012年12月31日止期间

  【答案】A

  【解析】选项A正确。本题中,管理层在编制2011年1月至6月财务报表时,评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间为自财务报表日起的12个月。

  20.关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通,下列说法中,正确的是( )。

  A.对于与治理层沟通的事项,应当事先与管理层讨论

  B.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通,应当避免书面记录

  C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据,所有权属于会计师事务所

  D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本,注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问

  【答案】C

  【解析】选项C正确,与治理层沟通的书面记录属于审计工作底稿,审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。选项A错误,在与治理层沟通某些事项前,注册会计师可能就这些事项与管理层讨论,除非这种做法并不适当。例如,就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是是不适当的。选项B错误,对于审计中发现的重大问题,如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。选项D错误,治理层可能希望第三方(如银行或特定监管机构)提供注册会计师书面沟通文件的副本,此时注册会计师对第三方不承担责任。

  21.注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时,下列说法中,正确的是( )。

  A.应当实施必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据,对本期财务报表中的对应数据发表审计意见

  B.可以不与前任注册会计师沟通

  C.如果期初余额存在明显微小的错报,无需对此提出审计调整或披露建议

  D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见,即使上期运用的会计政策不恰当,也无需提请被审计单位调整上期财务报表

  【答案】C

  【解析】选项C正确,注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报,对这类错报不需要累积,因为注册会计师认为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响。选项A错误,注册会计师是对本期财务报表进行审计,不需要专门对对应数据发表审计意见。选项B错误,在接受委托前,必须与前任进行沟通。选项D错误,如果被审计单位上期适用的会计政策不恰当或与本期不一致,注册会计师在实施期初余额审计时应提请被审计单位进行调整或予以披露。

  22.如果注册会计师在期中执行了控制测试,并获取了控制在期中运行有效性的审计证据,下列说法中,正确的是( )。

  A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报,说明与该项认定相关的控制是有效的,不需要再对相关控制进行测试

  B.如果某一控制在剩余期间内发生变动,在评价整个期间的控制运行有效性时,无需考虑期中测试的结果

  C.对某些自动化运行的控制,可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据

  D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动,不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据

  【答案】C

  【解析】选项C正确,对自动化运行的控制,注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性,以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据。选项A错误,如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报,这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的。选项B错误,如果控制在剩余期间发生了变化(如信息系统、业务流程或人事管理等方面发生变动),注册会计师需要了解并测试控制的变化对期中审计证据的影响。选项D错误,如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,并拟利用该证据,注册会计师应当确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。

  23.在利用以前年度获取的审计证据时,下列说法中,错误的是( )。

  A.对于不属于旨在减轻特别风险的控制,如果在本年未发生变化,且上年经测试运行有效,本次审计中无需测试

  B.对于旨在减轻特别风险的控制,如果在本年未发生变化,可以依赖上年的测试结果

  C.如果相关事项未发生重大变化,则上年通过实质性测试获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据

  D.一般而言,上年通过实质性测试获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力

  【答案】B

  【解析】选项B错误。鉴于特别风险的特殊性,对于旨在减轻特别风险的控制,不论该控制在本期是否发生变化,注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。

  24.如果被审计单位是上市实体,下列事项中,注册会计师通常不应与治理层沟通的是( )。

  A.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项

  B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明

  C.审计工作中遇到的重大困难

  D.已确定的财务报表整体的重要性

  【答案】D

  【解析】注册会计师与治理层沟通的事项可能包括在审计中对重要性概念的运用,但不能沟通具体的重要性数值。  25.注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时,下列各项中,不需评价的是( )。

  A.专家工作结果或结论的合理性和相关性

  B.专家工作涉及使用的所有假设和方法的合理性和相关性

  C.专家工作结果或结论与其他审计证据的一致性

  D.专家工作涉及使用的重要原始数据的相关性、完整性和准确性

  【答案】B

  【解析】注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的,包括:(1)专家的工作结果或结论的相关性和合理性,以及与其他审计证据的一致性;(2)如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法,这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性(选项B错误);(3)如果专家的工作涉及使用重要的原始数据,这些原始数据的相关性、完整性和准确性。

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