1-5章练习答案
一、单选
1、根据审计的定义，下列理解中不恰当的是（ C ）
A．审计是一个系统过程
B．在财务报表审计中，既定标准可以具体为企业会计准则
C．审计应当确保被审计单位财务报表与标准相同
D．审计的价值需要通过把审计结果传递给利害关系人来实现
2、目前审计准则体系中提出的审计方法是（ D ）
A．账项基础审计 B．制度基础审计 C．财务基础审计 D．风险导向审计
3、下列业务不属于鉴证业务的是（ C ）
A．验资 B．财务报表审阅 C．对财务信息执行商定程序 D．预测性财务信息审核
4、下列行为中，不违反职业道德规范的是（ C ）
A．承接了主要工作由专家完成的业务 B．按服务成果的大小进行收费
C．不以个人名义承接业务 D．对自己的能力进行广告宣传
5、会计师事务所不能按时完成鉴证业务，应当采取的措施是（ D ）
A、减少应实施的审计程序 B、转包给其他会计师事务所
C、减少业务收费 D、拒绝接受委托
6、在注册会计师审计发展过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在（ C ）
A．详细审计阶段 B．资产负债表审计阶段
C．财务报表审计阶段 D．抽样审计阶段
7、注册会计师的服务是一种有偿 服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（ A ）
A．审计结果大小 B．服务性质 C．工作量大小 D．参加人员层次的高低
8、在下列情形中，注册会计师不被视为违反保密职业道德的是（ C ）
A．发现被审计单位在相当长时期内无任何支付能力，将此告诉正在与被审计单位洽谈一笔大额贷款事项的银行，以避免银行遭受损失。
B．发现被审计单位中层管理人员舞弊后直接向监察部门打举报电话，请其出面查处。
C．司法部门调查被审计单位，依法要求注册会计师出庭作证时注册会计师透露被审计单位的有关情况
D．因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍被审计单位的有关情况
9．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是 ( D )。
A．注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
B．注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益
C．除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
D．注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得抵毁同行
10、被审计单位的内部控制设计良好，但由于有关人员串通舞弊使其失效，因此审计人员未能查出此类差错或舞弊，通常被认为负有的责任是（ A ）
A、普通过失 B、重大过失 C、欺诈 D、违约
11、被审计单位出现重大的错报，注册会计师按通常的程序可以发现，但由于缺乏足够的职业谨慎未能查出重大错报，属于（ B ）
A、没有过失或普通过失 B、重大过失 C、欺诈 D、违约
12、注册会计师审计起源于（ D ）。
A．日本股份制企业制 B．英国股份制企业制度
C．美国合伙企业制度 D．意大利合伙企业制度
13．注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。下列观点不正确的是（ D ）。
A．注册会计师审计由初期的会计账目审计发展为资产负债表审计，进而发展为会计报表审计
B．注册会计师审计的目标由查错防弊发展为判断企业信用状况，进而发展为确定会计报表的可信性
C．注册会计师审计报告的使用人，从企业股东为主发展为突出债权人地位，进而扩展为整个社会公众
D．注册会计师审计的方法由详细审计发展为制度基础审计，进而出现抽样审计方法
14．在我国，对会计师事务所依法进行管理的部门不包括（ D ）。
A． 财政部门 B．工商、税务部门
C． 中国证券监督管理委员会 D． 审计署
15.注册会计师从事的下列业务中属于相关服务的是（D ）。
A.中期财务报表审阅 B.验资 C.预测性财务信息审核 D.对财务信息执行商定程序
16.注册会计师在执业过程中，出现下列（C ）情形，不可以作为减责事由。
A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位会计资料错误
B.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的
C.验资报告中注明“本报告仅供工商登记使用”
D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资
17.对会计师事务所的质量控制制度承担最终责任的是（C ）。
A.项目经理 B.项目合伙人 C.主任会计师 D.被鉴证单位管理层
18.下列描述中，正确的是（ C ）。
A.注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力
B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不利影响
C.后任注册会计师在与前任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意
D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定
19.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将因（ D ）因素导致对职业道德基本原则产生不利影响。
A.密切关系 B.自身利益 C.自我评价 D.外在压力
20.中国注册会计师协会会员职业道德守则规定，独立性包括实质上的独立和形式上的独立，下列关于独立性的表述不正确的是( B )。
A.实质上的独立性是一种内心状态
B.在执行业务时，注册会计师必须保持独立性
C.形式上的独立性使得一个理性的第三方可以信任注册会计师
D.独立于鉴证客户是遵循客观性基本原则的内在要求
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