《税法二》第一章练习题及答案(3)

三、计算题

　　1、某公司上年度生产经营收入总额为3000万元，发生的销售成本2400万元、财务费用50万元、管理费用300万元（其中含业务招待费用15万元），上缴增值税80万元,主营业务税金及附加中含消费税120万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6 万元，“营业外支出”账户中有违法经营被工商行政管理部门罚款5 万元、通过民政部门向灾区捐赠10万元。回答如下问题：（1）在税前会计利润的基础上应该调增业务招待费金额（ ）。 A.15 B.9 C.12 D.3 （2）公益、救济捐赠允许在税前扣除的金额是（）万元。 A.0.45 B.2.85 C.3.30 D.15 （3）该年度应缴纳的企业所得税是（）万元。 A.33.71 B.36.35 C.37.95 D.47.85 [答案/提问]

　　正确答案:

　　（1）D（2）B（3）B

　　解析:

　　（1）允许扣除的业务招待费金额：（3000-1500）*0.3%+1500*0.5%=12万元，在税前会计利润的基础上应该调增：15-12=3万元。

　　（2）调整前会计利润：3000-2400-50-300-120-14-6-5-10=95万元（注意增值税不得税前扣除）。

　　税法允许扣除的捐赠金额：95*3%=2.85万元。

　　（3）调整后应纳税所得额：95+3+5+10-2.85=110.15万元。

　　应纳所得税额：110.15*33%=36.35万元。

　　2、某公司本年度境内取得应纳税所得额为200万元。取得境外甲分公司税后收益42万元，甲分公司已在境外缴纳了30%的企业所得税。取得境外乙分公司税后收益30万元，乙分公司已在境外缴纳企业所得税20万元。根据所给内容回答下列问题：（1）境内、外所得总额应纳所得税额（ ）万元。 A.89.76 B.95.70 C.102.3 D.96.36 (2)甲分公司境外所得已纳税额的扣除额（ ）万元。 A.12 B.13.86 C.19.8 D.18 （3）乙分公司境外所得已纳税额的扣除额（）万元 A.16.5 B.20 C.30 D.16.9 [答案/提问]

　　正确答案:（1）C（2）D（3）A

　　解析:（1）还原计算应纳税所得总额：200+42/（1-30%）+（30+20）=310万元，应纳所得税额：310*33%=102.3万元。

　　（2）扣除限额：甲分公司境外所得总额：42/（1-30%）=60万元；

　　〔200+60〕 *33%*60/（200+60）=19.8万元；

　　该公司在境外已纳所得税60-42=18万元，小于扣除限额19.8万元，可以据实扣除，所以本题目扣除18万元。

　　（3）扣除限额：乙分公司境外所得总额：30+20=50万元；

　　〔200+50〕 *33%*50/（200+50）=16.5万元；

　　该公司在境外已纳所得税20万元，大于扣除限额16.5万元，所以本题目扣除金额为限额16.5万元。