3 铁路运输收入风险管理制衡机制研究
3.1 运输收入风险管理制衡机制的构建
铁路运输收入风险管理制衡机制的构建应结合铁路运输收入风险管理体系框架及铁路运输收入风险管理信息系统框架，围绕铁路运输收入风险管理目标，通过实施风险控制的预警机制、责任机制、动态跟踪监督机制、反馈机制、决策机制，实现对运输收入风险的动态控制，实时监控运输收入管理的不确定性风险。
(1)风险控制预警机制。预警机制是指能灵
敏、准确地昭示风险前兆，并能及时提供警示的机构、制度、网络等构成的预警系统，其作用在于超前反馈、及时布置、防范风险。风险控制预警机制不仅可以对运输收入管理内部风险直接进行检测和判断，还以度量模型、实时数据、评价方法及预警知识为基础，对各种风险在运输收入管理过程中产生的影响做出具体分析，并找出其解决方法。因此，建立运输收入风险控制预警机制有助于整理和收集运输收入管理工作中前存在的`相关风险信息，比较分析运输收入风险隐患的原因，根据预警信息类型、性质和风险程度等，为运输收入风险控制评价提供预警风险基础数据，为风险控制目标提供分析依据。
(2)风险控制责任机制。预警风险信息可以提供风险的类型、性质、影响范围等，为有效界定风险责任和化解风险影响提供依据。实现运输收入的风险管理是决策层、管理层和其他人员共同参与而实现内控制度的过程。为遏制“不利后果”的经常发生，主要通过内控制度权责分配而形成一种风险控制责任机制，从而有效控制运输收入管理而产生的风险。
(3)风险控制动态跟踪监督机制。风险跟踪是指对风险的发展情况进行跟踪观察，督促风险规避措施的实施，同时及时发现和处理尚未辨识到的风险，它是风险动态管理的重要组成部分。因此，建立风险控制动态跟踪监督机制，需要结合内控制度，发挥风险关键环节的动态跟踪监督的作用：一是有效发挥监督检查职能，在组织开展年度运输收入专项检查的过程中，对各站段进款安全管理情况进行不间断检查，对违反规定发生收入违纪的单位，严肃追究责任，严格按规定考核;二是实行闭环管理，对前期检查发现的问题整改情况开展复查，对未整改到位的问题要求限期整改，督导各单位始终紧抓进款安全管理工作，排除各种安全隐患，补强短板，堵塞漏洞，防止惯性问题再次发生，确保进款管理安全可控。具体做法为：一级风险点按月抽查，每季度全面检查评估;二级风险点按季度抽查，每半年全面检查评估，统一标准，规范操作;三级风险点根据业务情况进行抽查，每年全面检查评估，确保足够的动态跟踪频率和监督力度，合理分配高、低风险环节的时间和资源，提高运输收入风险管理的效果
(4)风险控制反馈机制。风险控制反馈机制是指，发布者发出风险后，接受者接受风险产生反应，并把这种反应回传给发布者的过程。这种机制具有以下 2 个方面的作用：从发布者的角度来说，反馈机制可以使风险传递过程成为闭路循环的关键，即发布者通过反馈风险了解风险产生的频率、原因、等级等，从而更好地控制风险、化解风险;从接受者的角度来说，反馈机制是接受者对风险施控的手段，在风险传递过程中，接受者并不是消极、被动的，而是通过采取反馈机制的方式，把风险控制手段、对策回传给发布者，促使发布者调整风险控制措施。因此，在风险传递过程中，良好的反馈机制既是发布风险者需要的手段，也是运输收入风险管理的必要手段。
(5)风险控制决策机制。风险控制决策机制往往带有全局性的影响，在运输收入风险管理制衡机制中，各个机制之间的相互关系，客观反映着风险控制的过程和有效性程度，而风险控制决策机制在这些机制中处于主导地位，在多种不定因素作用下，需要对 2 个以上的风险控制方案进行选择，从而最大程度地防范和化解运输收入风险的发生。
3.2 运输收入风险制衡机制的实现方法
(1)制度化。实现铁路运输收入管理的制度化，需要在掌握政策变化、完善内控制度、制定实施细则等方面做精做实，为分析风险、控制风险、化解风险提供制度保障。①掌握政策变化。建立铁路运输收入管理信息系统政策制度库，随时了解和查询国家有关产业、财税、运价、会计等政策的规定和变化，掌握铁路行业客货运输组织改革、财务、收入、清算等行业规定的变化，结合铁路客货运输运价形式、结算方式、收费项目、收费条件、收费标准等给铁路运输收入管理带来的新变化，分析新增加的铁路运输收入风险，为完善内控制度提供政策依据。②完善内控制度。随着铁路客货运输组织改革深入推进，给铁路运输收入管理工作带来新的变化和新的风险。因此，应有针对性地查找新型的、冷门的风险点，或者由以往的低风险变为高风险的风险点，及时完善铁路运输收入内控制度，强化铁路运输收入风险管理关口前移，建立总公司、铁路局、站段 3 级运输收入分级管理体系，优化调整运输收入管理流程，做到对铁路运输收入风险的事先预防 (基础台账、计算依据、复核确认)、事中监督 (内部审核、外部稽查、过程监督)、事后控制相结合。③制定实施细则。铁路局、站段应结合总公司运输收入管理内控制度，从票据管理、审核管理、进款管理、会计核算、清算管理、信息化管理和监督检查等方面，依据运输收入风险的关键环节，制定实施相关管理办法或细则，调整运输收入管理过程中的业务流程，做到分工明确、责任清晰，增强内控制度的时效性和针对性，在铁路局、站段 2 个层面形成内控制度的闭环管理，进一步加强运输收入风险管理的制度化。
(2)职责化。按照铁路运输收入内控制度要求，由于运输收入管理坚持不相容职务相分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互监督;运输收入管理人员岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，而职责明确、相互制约，保证每一运输收入管理事项的处理，不得由一人负责办理全过程，必须由 2 名以上人员办理;同时要求岗位设置分工明确、责任清楚，按规定程序办理业务往来，严格落实运输收入人员岗位责任制度，形成人员与岗位之间的有效约束机制。在此基础上，应将铁路运输收入风险管理与岗位职责相融合，建立健全岗位责任制，细化和完善各岗位风险管理的职责和权限，实现铁路运输收入风险管理的职责化，更好地增强铁路运输收入管理岗位及人员的职责意识，有利于将铁路运输收入风险管理真正落实到工作实际。
(3)规范化。实现铁路运输收入管理规范化，要求铁路运输收入管理基础工作能够满足铁路运输生产经营管理需要，收入管理机构设置、岗位职责、管理流程、人员综合素质、信息化手段达到规范化要求，各项制度体系相互衔接、相互协调，形成铁路运输收入各业务环节的相互控制和有效制衡，从而有效防范铁路运输收入风险的发生。因此，铁路运输收入管理基础工作规范化，是实现铁路运输收入内控制度程序化管理的根本性条件。可以将铁路运输收入管理工作规范化纳入收入主管人员和其他收入人员的日常绩效考核范围，形成激励约束的长效机制，成为实现铁路运输收入风险制衡机制的重要基础条件。
(4)常态化。铁路运输收入风险面临的不确定性既有损失风险也有机会风险，如果不及时把握和利用机会风险，就会变成确定的损失风险。铁路运输收入风险的常态化管理贵在“常”，不仅要求定期不定期地进行专项性的风险评估和风险管理，还要将风险管理理念融入到日常的运输收入管理中。因此，需要通过内部控制岗位职责的自控、互控、他控，管理环节风险的自检、互检、他检的常态化风险管理机制，把合理预见的风险控制在可以承受的范围之内。
(5)专项化。铁路客货运输组织改革要求加强运输进款过程的监督和管理，最容易产生的铁路运输收入风险往往就是铁路客货运输生产经营管理方式发生变化的地方，尤其是新技术、新设备的采用，打破了以往的习惯，形成一些专项的风险。例如，在客运方面，客票“退改废”利用客票系统不完善、智能设备故障处理的特殊性、特工号管理不严、违规后台操作等方面，造成较多的风险卡控漏洞。在货运方面，进款方式的多样化，导致资金结算风险，如不了解到付运杂费办理方式而造成漏收少收风险等，零散快运“以整化零”产生运输收入流失风险等。因此，面对铁路客货运输组织改革的新形势，铁路运输收入风险管理应实行专项化重点检查，强化内控制度的落实和完善，提高全员防范铁路运输收入风险的意识，提高铁路运输收入风险研判能力。
(6)信息化。铁路运输收入管理信息系统要加快解决流程优化调整问题，彻底解决为方便操作人员而留下的过多“后门”，将内控制度规定刚性化和程式化，杜绝“后门”产生弄虚作假的问题。一是系统落实不相容职务不能一人办理的内控要求，对系统所有操作都留有可以核查的痕迹。二是系统建立对关键岗位操作自动监控功能，将所有的授权设置为控制状态，对离开岗位的人员在系统上及时取消相应的授权。三是加强系统密码管理，系统管理人员要督促操作人员定期或不定期的修改密码，设置密码更新的时间。四是优化铁路运输收入信息管理系统，客票审核系统要适应客票票价变动多样化的需求，货票审核系统要适应货运组织改革和价格浮动的要求，加快铁路运输收入管理信息系统整合，建立起铁路运输收入风险管理有效的制约机制。 4 结束语
随着经济社会快速发展和居民消费转型升级，全社会运输总需求持续保持较高增长态势，客货运输需求产生诸多变化，运输产品供给呈现出动态性特点，加快推动了互联网、新技术、新设备的应用，以及电子支付、互联网付费等结算方式的多样化。按照铁路运输收入管理内控制度要求，将运输收入管理岗位设置、关键岗位操作、风险监控、密码管理等刚性化和程式化，建立运输收入风险管理制衡机制，可以更好地实现运输收入管理上下环节之间的相互衔接和相互制约，从而达到运输收入风险的动态监督和有效控制。
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