企业内部审计报告(4)

(三)、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化;

　　主要问题1：采购员市场信息搜集不够，日常工作大多为下单后的，市场价格信息调查工作比重少。价格信息获取手段单一，多为供应商传真报价基础上讨价还价。

　　建议：应加强基础信息工作，做到货比三家，寻找价优、质高、诚信的供应商。

　　主要问题2：供应商等级评定工作管理薄落，缺少第三方的参与。

　　建议：建立并完善供应商管理工作，增加定价透明度。

　　主要问题3：部份物料对供应商的依赖性太强，自我研发设计不稳定，品管与供应商的质量标准不够协调，将直接影响成本高低、质量好坏及采购工作效率水平。

　　建议：设计稳定成熟的产品，明确质量要求并在采购时同步送达供应商，降低不良品率。

　　审计结论：目前主要物料来源多为长期供应商，价格水平逐年也有一定的下浮，但仍为制约计划采购的瓶颈，物料成本、质量直接关系到公司效益，因此应加大此方面的工作投入而非下单后的补救。

(四)、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进。

　　1、仓库管理

　　主要问题1：仓库条件较差，影响物料保管。

　　建议：对仓库的存储做适当修缮

　　主要问题2：物料未区别管理，即价值高的物料与价值低的物料混合存放，未作重点管理。

　　建议：区别价值高低，分类重点管理。

　　主要问题3：据调查存货积压量大。

　　建议：根据可利用程度适当处理。

　　主要问题4：季度盘点无会计人员监盘，仓管员只负责盘点自管项目。

　　建议：建立监盘制度，交叉盘点，对盘点结果要签字确认。

　　审计结论：总体管理较为完善，基础工作和业务处理情况良好，应建立监盘制度。

　　2、原材料仓入库管理

　　主要问题1：存1抽样发现执行后无品管确认合格数。

　　建议：增加对二次入库物料的品管检验。

　　审计结论：1、大件、大批量且产品稳定的采购基本上都能及时到位，入库率较高。但小件、小批量产品不成熟的在执行过程中问题较多，采购成本相对较高，部门间协调困难。2、物料接收至入库过程中涉及采购员、品管员、仓管员合作与分工的安排，相互影响，单据较多必定影响工作效率。建议设计出能相互通用的信息表。

　　3、原材料仓出库管理

　　主要问题1：基于目前的采购计划而购入的物料领用主要以生产为主，领用完全按BOM单发放，其他部门领用可能有时会产生冲突。另外小件、价值低的物料领用程序不变，报批成本可能会大于物料成本。

　　建议：物料领用适当考虑一定的弹性，不能固化。

　　主要问题2：物料、工具用具存在白条借用，登记借用的情况，手续不规范，有的物料借用时间较长未补办理出库领用手续。

　　建议：根据领用情况，按时间长短设定是否应补办出库手续，加强管理，利于正确核算成本，及时挂账。

　　审计结论：出仓管理存在一定的问题，应采取针对性的措施加以改进。

　　4、成品仓管理

　　主要问题1：入库经检验合格后，录入电脑、手工账前需填制“成品缴库单、入库单”，2份单据实质内容相同，只是使用部门有增减，增加了仓管员工作量。

　　建议：在不影响使用前提下2份单据应合而为一“入库单”，增加联数，一单多用提高效率。

　　主要问题2：审批单与出库单实质内容相同，只是审批单体现授权，出库单体现实际出库。

　　建议：设计出库单时增加审批人签字，再增加一栏实出数。

　　主要问题3：抽样发现T(产品入库时间)>T(需求计划要求交货时间)，相对滞后，可能会导致供货不及时。

　　建议：需综合分析原因。是产品制作周期未能压缩，还是需求交货期不合理的问题。

　　审计结论：1、入库、出库管理规范，经抽查账实相符，账账相符，单据填制影响工作效率，应尽量简化，提高效率。

　　2、产品基本能满足供货，部份批次的生产压缩了正常的供应商生产、采购、生产、品管、研发等其他时间。有时缺乏质量、成本因素的考虑。

　　3、要给营销需求部门传递正常的产品供应周期时间，合理计划需求，不至于两头忙的境地。