注册会计师的试题及答案(2)

　　C. 注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项

　　D. 审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告

　　【参考答案】A

　　【解析】选项A不正确：期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项， 以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。选项B、C、D均属规定。

　　9. 下列有关书面声明日期的说法中，正确的是( )。

　　A. 审计业务开始后的任何日期

　　B. 尽量接近审计报告日，但不得在其之后

　　C. 所审计会计期间截止日

　　D. 注册会计师离开审计现场的日期

　　【参考答案】B

　　【解析】签发书面声明是管理层对财务报表承担责任的标志，签发审计报告是注册会计师完成审计工作的标志。审计工作的前提是管理层承担对财务报表的责任，故书面声明日期不得在审计报告日期之后。

　　10. 下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的

　　是( )。

　　A. 不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案

　　B. 仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告

　　C. 仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告

　　D. 信赖自动化控制

　　【参考答案】D

　　【解析】当信赖自动控制时，就需要测试信息技术一般控制和信息技术应用控制。

　　11. 下列有关注册会计师的责任表述不正确的是( )

　　A. 注册会计师在对存货实施监盘过程中，实施了观察等程序并进行了适当抽查 (抽查数量不足)，导致审计结论错误，注册会计师应承担普通过失的责任

　　B. 注册会计师严格按照审计准则实施了程序，但未能发现甲公司员工的重大舞弊行为，则注册会计师不承担责任

　　C. 注册会计师在审计中未能发现甲公司现金短缺的事实，甲公司可以以过失为由控告注册会计师，而注册会计师又可以说现金短缺等问题是由于甲公司缺乏适当的内部控制造成的，并以此为由来反击甲公司的诉讼;注册会计师可以以“共同过失”进行抗辩

　　D.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，则会计师 事务所不承担赔偿责任

　　【参考答案】D

　　【解析】选项D，根据司法解释，利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任。故选项D不正确。

　　12.下列不属于与会计估计相关的、可能表明存在管理层偏向迹象的例子是( )

　　A. 管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计

　　B. 管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法

　　C. 针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一 致，但仍使用被审计单位的自有假设

　　D. 选择恰当的点估计

　　【参考答案】D

　　【解析】选项D不正确。如果管理层选择带有乐观或悲观倾向的点估计，则属于存在管理层偏向的迹象的会计估计。

　　13.在控制测试中运用审计抽样时，不属于影响样本规模的因素的是( )。

　　A. 可接受的信赖过度风险

　　B.可容忍偏差率

　　C. 预计总体偏差率

　　D.总体变异性

　　【参考答案】D

　　【解析】总体变异性是指总体的某一特征(如金额)在各项目之间的差异程度。 在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性。在细节测试中，注册会计师确定适当的样本规模时要考虑特征的变异性。

　　14.在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常不需要考虑的因素有( )

　　A. 可获得信息的来源

　　B.可获得信息的可比性

　　C. 可获得信息是否经过审计

　　D.与可获得信息相关的控制

　　【参考答案】C

　　【解析】在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑下列因素：(1)可获得信息的来源;(2)可获得信息的可比性，实施分析程序使用的相关数据必须具有可比性;(3)可获得信息的性质和相关性;(4)与信息编制相关的控制，与信息编制相关的控制越有效，该信息越可靠。而可获得信息是否经过审计并不是在确定数据的可靠性时需要考虑的因素。

　　15. ABC会计师事务所接受委托对B公司20 x2年度财务报表进行审计，委派乙注册会计师为项目负责人，乙注册会计师在进行审计抽样时遇到下列何题，请代为做出正确的专业判断。乙注册会计师拟采用PPS抽样方法，下列有关该方法的表述中，正确的是( )。

　　A. 每个账户被选中的机会相同

　　B. 余额为零的账户没有被选中的机会

　　C. 与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小

　　D. 在确定样本规模时，需要考虑被审计金额的预计变异性

　　【参考答案】B

　　【解析】在PPS抽样方法下，每个货币单元被选中的机会相同，但不是每个账户被选中的机会相同，选项A不正确。余额为零的账户是没有被抽取的机会的，选项B的说法正确。传统变量抽样的样本规模是在总体项目共有特征的变异性或标准差的基础上计算的。高估的账户比低估的账户被抽取的可能性更大，选项C不正确。PPS抽样在确定所需的样本规模时不需要直接考虑货币金额的标准差，因此选项D不正确。

　　16. 下列情况中，会计师事务所与被审计单位承担连带责任的是( )。

　　A. 未能合理地运用重要性原则

　　B. 注册会计师的胜任能力不足

　　C. 被审计单位示意其作不实报告，未予拒绝

　　D. 在发现舞弊迹象时，没有追加必要的程序予以证实

　　【参考答案】C

　　【解析】选项A、B、D是因为会计师事务所因过失出具了不实报告，应当承担补 充责任。

　　17. A注册会计师计划对被审计单位甲公司2012年度销售交易中形成的应收账款实施函证，但在实施函证过程中发现有些事项无法实施函证，因此修改了审计计划，对应收账款执行相应的替代审计程序。以下事项中最有效的替代审计程序是( )。